Уставный капитал при ликвидации ООО: вернут ли деньги и имущество учредителю

Коротко: уставный капитал - не деньги на отдельной полке, а цифра в уставе. Деньги, которые вы внесли, давно в обороте фирмы, и при ликвидации на них сначала гасят долги.

При ликвидации ликвидатор собирает всё имущество фирмы, взыскивает долги с должников (п. 1 ст. 63 ГК РФ) и рассчитывается с кредиторами в очередь: вред жизни и здоровью, работники, налоги и взносы, остальные кредиторы (п. 1 ст. 64 ГК РФ). Если денег не хватает, он продаёт имущество (п. 4 ст. 63). Участникам достаётся только остаток.

Ключевая норма:

„Оставшееся после завершения расчетов с кредиторами имущество ликвидируемого общества распределяется ликвидационной комиссией между участниками общества в следующей очередности: в первую очередь осуществляется выплата участникам общества распределенной, но невыплаченной части прибыли; во вторую очередь осуществляется распределение имущества ликвидируемого общества между участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества." (п. 1 ст. 58 закона № 14‑ФЗ)

Простыми словами: сначала платят прибыль, которую уже решили выплатить, но не отдали, потом остаток делят по долям. Его можно отдать деньгами или вещами: закон говорит об имуществе, а участник вправе получить часть имущества или его стоимость (п. 1 ст. 8 закона № 14‑ФЗ). Если участники спорят, кому достанется вещь, её продают с торгов (п. 8 ст. 63 ГК РФ).

Не путайте два вопроса: „вернут ли вклад" и „отвечаю ли я по долгам". По долгам ООО участник не отвечает (п. 1 ст. 2 закона № 14‑ФЗ). Исключение - неоплаченная доля: в её пределах участники отвечают по долгам фирмы солидарно (там же), а за вред кредиторам - отдельно, об этом статья о том, как закрыть ООО с долгами.

Главное: при ликвидации участник получает не свой взнос назад, а долю в том, что осталось после кредиторов. Остаток может быть больше взноса, меньше или нулевым.

Коротко: в пределах взноса в уставный капитал налога нет. Всё, что сверх, облагается как дивиденды: 13%, а если за год такие доходы в сумме больше 2,4 млн руб. - 15% с превышения. Налог удерживает фирма при выплате.

Выплаты при ликвидации, не больше взноса участника в уставный капитал, дивидендом не считаются (пп. 1 п. 2 ст. 43 НК РФ), а доход можно уменьшить на подтверждённые расходы на долю (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). Сверх взноса - доход от долевого участия (пп. 3 п. 6 ст. 210 НК РФ) по ставке 13%, а с части больше 2,4 млн руб. за год - 15%; порог считают по сумме всех таких доходов человека за год, вместе с другими дивидендами и доходом от продажи имущества (п. 6 ст. 210, п. 1.1 ст. 224 НК РФ). Фирма как налоговый агент удерживает налог при выплате (п. 1 и 4 ст. 226 НК РФ).

Допустим, у ООО двое участников по 50%, каждый внёс 5 000 руб., после кредиторов осталось 1 010 000 руб. Каждый получает 505 000 руб.: 5 000 руб. без налога, с 500 000 руб. фирма удерживает 13%, то есть 65 000 руб. На руки - 440 000 руб., если у участника за год нет других таких доходов сверх 2,4 млн руб.

Если уставный капитал не оплатили, взноса нет, и по тексту ст. 43 НК РФ вся выплата облагается как дивиденды. Неоплаченная в срок часть доли переходит к обществу (п. 3 ст. 16 закона № 14‑ФЗ).

У самой фирмы передача имущества участнику в пределах первоначального взноса не считается продажей (пп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ). То, что сверх, налоговая может считать реализацией, поэтому, если фирма платит НДС, передачу вещей стоит заранее разобрать с бухгалтером.

Главное: храните документы об оплате доли - это ваша не облагаемая налогом часть. Всё сверх взноса - дивиденды с НДФЛ 13% или 15%.

Если остаток крупный или его хочется отдать вещами, позвоните юристу Роману по телефону +7 (924) 077-91-34 или напишите в Telegram: опишите ситуацию, он скажет, какие у вас варианты и что делать дальше.

Коротко: можно, но долг перед фирмой - тоже её имущество, и ликвидатор обязан его получить. Перед закрытием долг взыскивают, продают или передают участникам.

Ликвидационная комиссия принимает меры к получению дебиторской задолженности (п. 1 ст. 63 ГК РФ), а сведения о составе имущества входят в промежуточный ликвидационный баланс (п. 2 ст. 63). Вариантов три:

• Взыскать. Получить деньги от должника, при отказе - претензия и суд, но это затянет ликвидацию на время спора. Не путайте с иском к самой фирме: пока не вступило в силу решение по иску кредитора к ликвидируемой фирме, промежуточный баланс в налоговую не подать (пп. „б" п. 4 ст. 20 закона № 129‑ФЗ), а иск фирмы к своему должнику этого запрета не создаёт.
• Продать право требования другому лицу (ст. 382 ГК РФ) и получить деньги сейчас, пусть и меньше долга.
• Передать участникам при распределении остатка: право требования - тоже имущество (ст. 128 ГК РФ).

Долг, оставшийся за фирмой после её исключения из реестра, распределяют уже через суд как найденное имущество (п. 5.2 ст. 64 ГК РФ).

Главное: дебиторка ликвидации не мешает, но её нужно решить до закрытия: взыскать, продать или передать участникам.

Коротко: товар, оборудование и машины после кредиторов продают или делят между участниками. При упрощённой ликвидации у фирмы не должно быть недвижимости и транспорта.

В обычной ликвидации остатки на складе и основные средства - часть имущества фирмы. Если денег на кредиторов не хватает, их продают, вещи дороже 100 000 руб. по промежуточному балансу - с торгов (п. 4 ст. 63 ГК РФ). После кредиторов остаток передают участникам (п. 8 ст. 63). Порядок шагов - в статье ликвидация ООО пошагово.

Упрощённая ликвидация недоступна, если у фирмы в собственности недвижимость или транспорт (пп. „е" п. 7 ст. 21.3 закона № 129‑ФЗ), а порядка раздела остатка между участниками в ней закон не описывает. Поэтому машину, квартиру и деньги на счёте распределяют до подачи заявления. Условия - в статье про упрощённую ликвидацию ООО.

Если в ликвидационном балансе всё же осталось имущество, а фирму уже исключили из реестра, обратно его получают только через суд, который назначит арбитражного управляющего для распределения (п. 5.2 ст. 64 ГК РФ). Как оформлять ненулевой ликвидационный баланс и вести такое дело, мы разберём отдельно.

Главное: всё имущество фирмы нужно продать или раздать до записи о ликвидации. Забытое на балансе потом возвращают через суд.

Коротко: без долгов и с небольшим остатком денег участники справятся с бухгалтером. Юрист нужен, если есть кредиторы, споры, недвижимость или крупная дебиторка.

Юрист нужен, если:

• имущества может не хватить на всех кредиторов;
• участники спорят, кому достанется вещь или сколько платить;
• на балансе недвижимость, машины или дебиторка, которую должник не отдаёт;
• фирму уже исключили из реестра, а имущество осталось.

• Доли и уставный капитал. Выписка ЕГРЮЛ на egrul.nalog.ru бесплатно показывает размер уставного капитала и доли участников.
• Суды фирмы. На kad.arbitr.ru по ИНН видно, нет ли исков к фирме и от неё, в том числе по дебиторке.
• Долги по приставам. Банк данных исполнительных производств ФССП покажет, нет ли взысканий с фирмы.

• Найти документы об оплате своей доли: платёжку, приходный ордер или акт оценки вклада имуществом.
• Сверить в выписке ЕГРЮЛ размер уставного капитала и доли.
• Составить список имущества фирмы: деньги, товар, оборудование, машины, долги контрагентов.
• Сложить все долги фирмы и сравнить с имуществом.
• Решить по каждому должнику фирмы: взыскать, продать долг или передать участникам.
• Посчитать, сколько каждый участник получит сверх взноса и сколько составит НДФЛ.
• Если планируете упрощённую ликвидацию, распределить имущество до подачи заявления.

Нужно ли составлять акт распределения имущества, если учредитель один?

Особой формы закон не устанавливает. Решение участника и акт передачи подтверждают, что и когда он получил: это пригодится для налога и для перерегистрации машины.

Облагается ли налогом товарный остаток, переданный учредителю?

Для участника - да, если стоимость превышает его взнос: превышение облагается как дивиденды (пп. 1 п. 2 ст. 43 НК РФ). Для фирмы передача в пределах взноса не считается продажей (пп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ).

На каком этапе ликвидации можно передать учредителю машину?

Только после расчётов с кредиторами (п. 1 ст. 58 закона № 14‑ФЗ) и до записи о ликвидации. Раньше закон этого не предусматривает: при нехватке денег машину продают для расчётов с кредиторами (п. 4 ст. 63 ГК РФ).

• ГК РФ: ст. 63, ст. 64, ст. 128, часть 1 полностью (ст. 382)
• Закон № 14‑ФЗ об ООО: ст. 2, ст. 8, ст. 16, ст. 58
• НК РФ: ст. 39, ст. 43, ст. 210, ст. 220, ст. 224, ст. 226
• Закон № 129‑ФЗ о госрегистрации юрлиц: ст. 20, ст. 21.3